인센티브 스톡 옵션 422

인센티브 스톡 옵션 422
귀하가 귀하의 서비스에 대한 지불로 재고를 살 수있는 옵션을 받으면 옵션을받을 때, 옵션을 행사할 때, 또는 옵션을 행사할 때받은 옵션 또는 주식을 처분 할 때 소득을 가질 수 있습니다. 스톡 옵션에는 두 가지 유형이 있습니다.
종업원 주식 매입 계획 또는 인센티브 스톡 옵션 (ISO) 계획에 따라 부여 된 옵션은 법정 스톡 옵션입니다. 종업원 주식 매입 계획이나 ISO 계획에 따라 부여되지 않는 스톡 옵션은 비상 무적 스톡 옵션입니다.
법적 또는 비 기명식 스톡 옵션 부여 여부를 결정하는 데 도움이 필요하면 간행물 525, 과세 및 비양도 소득을 참조하십시오.
법정 스톡 옵션.
고용주가 법정 스톡 옵션을 부여한 경우 일반적으로 옵션을 수령하거나 행사할 때 총소득을 포함하지 않습니다. 그러나 ISO를 행사하는 해에는 귀하에게 대안의 최소 세금이 부과 될 수 있습니다. 자세한 내용은 양식 6251 (PDF)을 참조하십시오. 옵션을 행사하여 구입 한 주식을 판매 할 때 과세 소득 또는 공제액 손실이 발생합니다. 일반적으로이 금액을 자본 이득 또는 손실로 간주합니다. 그러나 특별 보유 기간 요건을 충족시키지 않으면 판매 수입을 경상 소득으로 처리해야합니다. 임금으로 처리되는 금액을 주식의 처분에 따른 손익을 결정할 때 주식 기준으로 추가하십시오. 스톡 옵션의 유형에 대한 구체적인 내용과 소득 신고시기 및 소득세 목적 상 수입이보고되는 방법에 대한 규칙은 출판물 525를 참조하십시오.
인센티브 스톡 옵션 - ISO를 행사 한 후, 귀하는 고용주로부터 Form 3921 (PDF), 섹션 422 (b)에 따른 인센티브 스톡 옵션 행사를 받아야합니다. 이 양식은 귀하의 반환시보고 될 올바른 자본 및 경상 이익 (해당되는 경우)을 결정하는 데 필요한 중요한 날짜와 값을보고합니다.
종업원 주식 매입 계획 - 종업원 주식 매입 계획에 따라 부여 된 옵션을 행사하여 취득한 주식을 처음 양도하거나 매각 한 후, 귀하는 고용주로부터 Form 3922 (PDF), 종업원 주식 매입 계획을 통해 취득한 주식 양도 계획서 섹션 423 (c). 이 양식은 귀하의 반환시보고 될 정확한 자본 및 경상 이익을 결정하는 데 필요한 중요한 날짜와 값을보고합니다.
비공식 스톡 옵션.
고용주가 비정규 주식 매입 선택권을 부여하는 경우, 포함 할 소득 금액과이를 포함 할 시간은 옵션의 공정한 시장 가격을 쉽게 결정할 수 있는지 여부에 달려 있습니다.
쉽게 결정된 공정한 시장 가치 - 옵션이 기존 시장에서 활발하게 거래되는 경우 옵션의 공정한 시장 가치를 쉽게 결정할 수 있습니다. 공정한 시장 가격을 쉽게 결정할 수있는 다른 상황에 대해서는 출판물 525를 참조하십시오. 그리고 공정한 시장 가격으로 쉽게 결정할 수있는 옵션에 대해 소득 신고시기를 결정하는 규칙을 참조하십시오.
쉽게 결정되지 않음 공정한 시장 가치 - 대부분의 비 공격적 옵션에는 공정 가치로 측정 가능한 시장 가치가 없습니다. 쉽게 결정할 수있는 공정 시장 가격이없는 비거주 옵션의 경우, 옵션이 부여 될 때 과세 대상은 없지만 옵션 행사를 할 때 지불 한 금액보다 적은 금액으로 행사할 때받는 재고의 공정한 시장 가치를 소득에 포함시켜야합니다. 옵션을 행사하여받은 주식을 판매 할 때 과세 소득 또는 공제액 손실이 발생합니다. 일반적으로이 금액을 자본 이득 또는 손실로 간주합니다. 특정 정보 및보고 요구 사항은 간행물 525를 참조하십시오.

양식 3921, 섹션 422 (b)에 의거 한 인센티브 주식 옵션의 행사에 관하여,
양식 및 지시 사항에 대한 추가 정보.
회사는 422 (b) 항에 기술 된 인센티브 스톡 옵션 행사에 따라 모든 사람에게 주식을 양도 할 때마다이 양식을 제출합니다.
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유용 할 수있는 다른 항목.
간행물 1141, 대체 서식 W-2 및 W-3에 대한 일반 규칙 및 사양.
간행물 1167, 대체 양식 및 일정에 대한 일반 규칙 및 사양.
간행물 1179, 대체 양식 1096, 1098, 1099, 5498 및 기타 특정 정보 반품에 대한 일반 규칙 및 사양
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26 미국 강령 § 422 - 인센티브 스톡 옵션.
(b) 항에 의거 한 인센티브 스톡 옵션으로 자격 미달 인 옵션에 대한 개인의 행사에 따라 주식이 양도 된 경우, 선의로 그 요구 사항을 충족시키지 못했기 때문에 주식이 이전 된 경우 제 (b) 항 제 (4) 호의 규정에 따라, 제 (b) 항 제 (4) 항의 요건은 충족 된 것으로 간주되어야한다. 총무가 규정 한 범위 내에서, (d) 항의 목적을 위해 유사한 규칙이 적용되어야한다.
지급 불능 개인이 인센티브 스톡 옵션을 행사하여 취득한 주식을 보유하고 있고, 그러한 주식이 제 11 장에 의거 한 절차 또는 기타 유사한 지급 불능 절차에 따라 수탁자, 수취인 또는 기타 유사한 신탁 인에게 이전되는 경우 그러한 양도, 또는 그러한 절차에서 그의 채권자의 이익을위한 그러한 주식의 다른 양도는 (a) (1) 항의 목적 상 해당 주식 처분을 구성합니다.
제 (b) 항 (6) 호는 그러한 옵션이 부여 된 시점에 옵션 가격이 옵션 대상 주식의 공정한 시장 가격의 110 % 이상이고 그 조건에 의한 옵션이 만료 후 행사할 수없는 경우에는 적용되지 않습니다 그러한 옵션이 부여 된 날로부터 5 년
(a) (2) 항의 목적 상, 장애인 인 경우 (22 (e) (3) 항의 의미 내에서), 3 개월의 항 (a) 일년.
이 조항의 목적 상, 주식의 공정한 시장 가치는 그 조건에 의해 결코 제한되지 않는 제한 사항 이외의 어떠한 제한 사항에도 관계없이 결정됩니다.
인센티브 스톡 옵션 (이 항에 관계없이 결정됨)에 관한 주식의 공정한 시장 가치의 합계가 특정 연도에 개인에 의해 처음으로 행사 될 수있는 범위 내에서 (해당 개인의 고용주 회사의 모든 계획과 모회사 및 자회사)가 10 만 달러를 초과하는 경우 그러한 옵션은 인센티브 스톡 옵션이 아닌 옵션으로 취급됩니다.
제 1 항은 부여 된 순서에 따라 옵션을 고려하여 적용한다.
단락 (1)의 목적 상, 모든 주식의 공정한 시장 가치는 그러한 주식과 관련한 옵션이 부여 된 시점에 결정되어야한다.
서브. (c) (5) 내지 (8)을 포함한다. 선술집. L. 101-508, § 11801 (c) (9) (C) (ii), 재 지정된 파. (6) ~ (8)을 (5) ~ (7)과 같이 각각 구하고, (5) "422 조 및 424 조와의 조정": "422 조 및 424 조는 인센티브 스톡 옵션에는 적용되지 않는다."
1988 - Subsec. (비). 선술집. L. 100-647, §1003 (d) (1) (A), 마지막에 삽입 됨 "그러한 선택의 조건은 (옵션이 부여 된 시점에서) 인센티브 스톡 옵션으로 취급 될 것 "이라고 밝혔다.
서브. (b) (7). 선술집. L. 100-647, § 1003 (d) (2) (B), 파문. (7) 다음과 같이 읽습니다 : "인센티브 스톡 옵션이 해당 개인에 의해 처음으로 행사 될 수있는 주식의 공정한 총 시장 가격 (옵션이 부여 된 시점에서 결정됨) (해당 개인의 고용주 법인 및 그 모회사 및 자회사의 모든 계획하에) 어느 한 해 동안 $ 100,000을 초과 할 수 없습니다. "
서브. (c) (1). 선술집. L. 100-647, § 1003 (d) (2) (C), "(b) 항 (7)"의 대체 "하위 조항 (d)".
1986 - Subsec. (b) (7). 선술집. L. 99-514, § 321 (a), par. (7) 전 파를 쳤다. (옵션 (c) (7)의 의미 내에서) 그러한 옵션을 부여하기 전에 부여 된 인센티브 스톡 옵션이 미결 상태 인 동안 행사할 수 없다. 그러한 개인은 자신의 고용주 법인 또는 고용주 회사의 모회사 나 자회사 또는 그러한 기업의 전신 기업에 주식을 매입 할 수있다. 과".
서브. (b) (8). 선술집. L. 99-514, § 321 (a), 파를 삼진. (8)에서 다음과 같이 해석한다 : "1980 년 12 월 31 일 이후에 부여 된 옵션의 경우, 계획의 조건에 따라, 주식의 공정한 시장 가치 합계 (옵션이 부여 된 시점에서 결정됨) 직원은 인센티브 스톡 옵션을 부여받을 수 있습니다 (고용주 회사 및 그 모회사 및 자회사의 모든 계획에 따라) 미화 100,000 달러에 해당 연도의 사용하지 않은 한도액을 더한 금액을 초과하지 않아야합니다. "
서브. (c) (1). 선술집. (b) 항 및 (4) 항 "에 대해"(b) 항의 (7) "을 대체하는 L. 99-514, § 321 (b) (2).
서브. (c) (4). 선술집. L. 99-514, § 321 (b) (1), par. (5)를 (4)와 같이 꺾고 전 파를 쳤다. (4) 미사용 한도의 이월에 관한 것.
서브. (c) (5), (6). 선술집. L. 99-514, § 321 (b) (1) (B), 재 명명 된 항. (6)과 (8)은 (5)와 (6)과 같다. 전 파 (5) 재 지정 (4).
서브. (c) (7). 선술집. L. 99-514, § 321 (b) (1), par. (9)를 (7)과 같이 계산하고 이전 파를 삼진시켰다. (7) 항에 규정되어있다. (b) (7) 인센티브 스톡 옵션은 그러한 옵션이 시간 경과로 인해 전부 행사되거나 만료 될 때까지 미결제로 처리됩니다.
서브. (c) (8). 선술집. L. 99-514, § 321 (b) (1) (B), 재 지정 항. (10)은 (8)과 같다. 전 파 (8) 재 지정 (6).
서브. (c) (9). 선술집. L. 99-514, § 321 (b) (1) (B), 재 지정 항. (9)는 (7)과 같다.
선술집. L. 99-514, § 1847 (b) (5), "section 37 (e) (3)"에 대한 "section 22 (e) (3)"로 대체.
서브. (c) (10). 선술집. L. 99-514, § 321 (b) (1) (B), 재 지정 항. (10)은 (8)과 같다.
1984 - Subsec. (c) (9). 선술집. L. 98-369, § 2662 (f) (1), "section 105 (d) (4)"에 대한 "section 37 (e) (3)"으로 대체.
1983 - Subsec. (b) (8). 선술집. L. 97-448, § 102 (j) (1), "부여 된 옵션"으로 대체 된 "부여 된 인센티브 스톡 옵션".
서브. (c) (1). 선술집. L. 97-448, § 102 (j) (2), "가격이 주식 가치보다 낮은 경우 옵션 행사"에 대한 "주식을 가치있게 평가하는 노력"으로 대체. (1) 장관이 규정하는 범위 내에서 이미 본 항에서 언급 한 것과 유사한 규칙이 동등한 목적으로 적용되는 경우, 표제 및 삽입 된 문장 subsec의 (8). (b)와 파. (4) subsec. (기음).
서브. (c) (2) (A). 선술집. L. 97-448, § 102 (j) (3), "2 년의 기간"으로 대체.
서브. (c) (4) (A) (ii). 선술집. L. 97-448, § 102 (j) (4), "부여 된 옵션"으로 대체 된 "부여 된 인센티브 스톡 옵션".
출판사의 개정. L. 100-647은 다른 방법으로 제공되는 경우를 제외하고 1986 년의 조세 개혁법 조항에 포함 된 것처럼 효과적입니다. 그러한 보정과 관련된 L. 99-514는 출판물 1019 (a)를 참조하십시오. L. 100-647,이 제목의 섹션 1에 따라 메모로 작성하십시오.
술집 1847 (b) (5) 절에 의한 개정. L. 99-514는 다른 곳에서 제공된 경우를 제외하고는 1984 년 조세 개혁법 조항에 포함 된 것처럼 효과적입니다. L. 98-369, div. 그러한 개정안과 관련된 A는 Pub의 1881 항을 참조하십시오. L. 99-514,이 제목의 섹션 48에 따라 메모로 설정합니다.
술집의 섹션 2662에 의해 개정. L. 98-369는 1983 년 Social Security Amendments 제정에 포함 된 것처럼 효과적이다. L. 98-21, Pub. 의 2664 (a) 절 참조. L. 98-369, Title 42의 Section 401, Public Health and Welfare (공공 보건 및 복지)의 한 절에 적어 놓았다.
출판사의 개정. L. 97-448은 달리 제공된 경우를 제외하고는 1981 년 경제 회복 세법 (Economic Recovery Tax Act of 1981)의 조항에 포함 된 것처럼 효과적입니다. 그러한 개정안이 관련된 L. 97-34, Pub. L. 97-448,이 제목의 섹션 1에 대한 메모로 설정합니다.
Pub. L. 101-508은 1990 년 11 월 5 일 이전에 발생한 특정 거래, 재산 취득 또는 수입, 손실, 공제 또는 신용 항목의 처리에 영향을 미치는 것으로 해석되어 종료 기간 동안 세금에 대한 책임을 결정합니다 1990 년 11 월 5 일 이후에, Pub의 11821 (b) 항을 참조하십시오. L. 101-508,이 제목의 섹션 45K에 의거 한 메모로 정하십시오.
출판물의 제목 XI [§§ 1101-1147 및 1171-1177] 또는 제목 XVIII [§§ 1800-1899A]의 부제 A 또는 부제 C가 만든 모든 수정 사항이있는 경우, L. 99-514는 모든 계획에 대한 개정을 요구하며, 그러한 계획 수정은 1989 년 1 월 1 일 이후에 시작하는 첫 번째 계획 연도 이전에 작성 될 필요가 없다. Pub. 개정 된 L. 99-514는이 제목의 401 조에 의거 한 메모로 작성되었습니다.
이 섹션에 대한 서면 결정.
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국세청 (IRS)은 흔히 바닐라적이고 중복 된 방식으로 문서를 표기합니다. 동일한 제목의 문서가 동일하거나 이후의 문서가 다른 문서를 동일한 제목으로 대체한다고 가정하지 마십시오. 그럴 가능성은 희박합니다.
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우리는 20000 개의 항목에서 결과를 잘라냅니다. 그 후에, 너 혼자 야.
이것은 미국 본부 (US Code) 섹션에서 규칙 제정 권한을 제공하는 연방 규정 (Code of Federal Regulations) 내의 부품 목록입니다.
데이터베이스를 매주 새로 고침해도 정확하거나 최신 상태가 보장되지는 않습니다. 정확도에 대한 더 많은 제한 사항은 GPO 사이트에서 설명합니다.
26 CFR - 내부 수익.
26 CFR Part 48 - 제조사 및 소매업 자 세금 제외.
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26 CFR 1.422-2 - 인센티브 스톡 옵션이 정의되었습니다.
(a) 인센티브 스톡 옵션 정의 -
(1) 일반적으로. 인센티브 스톡 옵션이란 부여 일에 본 section의 paragraph (a) (2)의 요건을 충족시키는 옵션을 의미한다. 인센티브 주식 옵션에는 & # xA7; $ 100,000 제한이 적용됩니다. 1.422-4. 인센티브 스톡 옵션에는 인센티브 스톡 옵션으로 옵션의 상태에 영향을주지 않는 여러 가지 허용 조항이 포함될 수 있습니다. & # xA7; 인센티브 스톡 옵션의 허용 조항과 관련된 규칙은 1.422-5.
(2) 옵션 요구 사항. 이 조항에 따라 인센티브 스톡 옵션으로 자격을 얻으려면 해당 옵션을 부여한 회사 (또는 & # xA7; 1.421-1 (i)에 정의 된 관련 법인)가 해당 개인의 고용과 관련하여 개인에게 부여해야하는 옵션 (2) 항), 그러한 기업의 주식에만 부여된다. 또한이 옵션은 다음 요구 사항을 모두 충족해야합니다.
(i) 본 조항의 (b) 항에 설명 된 요구 사항을 충족시키는 계획에 따라 부여되어야합니다.
(ii) 계획의 채택일로부터 10 년 이내에 또는 주주의 승인을 얻은 일자 중 빠른 날짜 (이 절 (c) 항 참조)를 부여 받아야합니다.
(iii) 부여 일로부터 10 년이 경과 한 후에는 행사할 수 없다 (이 항 (d) 항 참조).
(iv) 주당 옵션 가격이 부여 일의 주식의 공정한 시장 가격보다 낮지 않다는 것을 제공해야합니다 (이 절의 (e) 항 참조).
(v) 그 조건에 따라, 그것은 의지 나 배급의 법칙 이외에 부여 된 개인이 양도 할 수 없으며 그러한 개인의 생애 동안 오직 그러한 개인 만이 행사할 수 있어야한다 ( " # xA7; & # xA7; 1.421-1 (b) (2) 및 1.421-2 (c)); 과.
(vi) 본 section의 paragraph (f)에 규정 된 경우를 제외하고, 옵션이 부여 될 때 모든 클래스의 총 투표권의 10 % 이상을 소유하는 주식을 소유하지 않은 개인에게 부여되어야한다 그러한 개인 또는 그와 같은 법인의 관련 법인을 고용하는 법인의 주식
(3) 옵션 조항 수정. & # xA7; 1.424-1에 따라 인센티브 스톡 옵션의 조건을 개정하면이 섹션에서 설명 된 옵션이 중단 될 수 있습니다. 인센티브 스톡 옵션으로 자격을 상실한 옵션의 조건이 인센티브 스톡 옵션으로 옵션의 자격을 다시 부여 할 의도로 변경된 경우, 그러한 변경으로 인해 변경 날짜에 새로운 옵션이 부여됩니다 . & # xA7; 1.424-1 (e).
(4) 조건은 인센티브 스톡 옵션이 아닌 옵션을 제공합니다. 옵션의 조건이 부여 될 경우 인센티브 스톡 옵션으로 취급되지 않는다고 규정하면 그러한 옵션은 인센티브 스톡 옵션으로 취급되지 않습니다.
(1) 일반적으로. 인센티브 스톡 옵션은 본 절 (b)의 요구 사항을 충족하는 계획에 따라 부여되어야합니다. 계획에 따라 다른 스톡 옵션이나 기타 주식 기준 보상을 부여 할 권한은 계획에 따라 부여 된 인센티브 스톡 옵션 행사에 영향을 미치지 않는 경우 그러한 인센티브 스톡 옵션을 실격시키지 않습니다. 계획은 서면 또는 전자 형식이어야하며, 그러한 서면 또는 전자 형식은 계획의 조건을 수립하기에 충분해야합니다. & # xA7; 인센티브 스톡 옵션의 허용 조항과 관련된 규칙은 1.422-5.
(2) 주주 승인.
(i) 본 paragraph (b)에서 요구하는 계획은 그러한 계획이 채택 된 날짜 이전 또는 이후 12 개월 이내에 인센티브 스톡 옵션을 부여한 법인 주주의 승인을 받아야합니다. 일반적으로 부여 기업의 이사회가 승인 한 경우 계획이 채택되며 이사회의 조치 날짜는 주주 승인이 해당 24 개월 기간 내에 발생하는지 여부를 결정하기위한 기준점입니다. 그러나 이사회의 조치가 조건 (예 : 주주 승인) 또는 특정 사건의 발생에 영향을받는 경우 이사회의 결의가 승인 날짜를 수정하지 않는 한, 조건이 충족되거나 이벤트가 발생하는 날짜에 계획이 채택됩니다 이사회의 조치 날짜로
(ii) 본 section의 paragraph (b) (2) (i)의 목적을 위해, 주주의 승인은 & # xA7; 1.422-3.
(iii) (본 section의 paragraph (b) (3)에서 설명 된) 계획에 의거 발행 될 최대 총 주식수와 관련된 조항들과 그 옵션을받을 자격이있는 종업원 (또는 종업원의 클래스들) (본 section의 paragraph (b) (4)에서 설명)은 스톡 옵션 플랜의 유일한 조항이며, 변경된 경우 422 (b) (1) 항의 목적을 위해 주주가 재 승인해야합니다. 계획에 따라 발행 될 수있는 주식 총수의 최대 증가 (주식 배당이나 주식 분할과 같은 발행 주식수의 변동 만 반영된 인상을 제외하고) 또는 종업원 지명의 변경 계획에 따라 옵션을 수령 할 자격이있는 직원 (또는 종업원의 클래스 또는 클래스)은 24 개월 기간 내에 주주 승인을 요구하는 새로운 계획을 채택한 것으로 간주됩니다. 또한 부여 회사 또는 주식 매입 선택권의 변경은 24 개월 내에 새로운 주주 승인을 요구하는 새로운 계획의 채택으로 간주됩니다. 인센티브 스톡 옵션 계획의 조건에 대한 기타 변경 사항은 새로운 계획의 채택으로 간주되지 않으므로 주주의 승인이 필요하지 않습니다.
(3) 최대 총 주식 수.
(i) 본 절 (b)에서 요구하는 계획은 인센티브 스톡 옵션을 통해 계획에 따라 발행 될 수있는 최대 총 주식 수를 지정해야합니다. 비표준 옵션 또는 기타 주식 기준 보상이 부여 될 수있는 경우, 계획은 각 옵션 유형 또는 기타 주식 기준 보상에 대한 조건을 개별적으로 지정하고 그러한 옵션 또는 기타 주식 기반 보너스로 발행 될 수있는 최대 주식 수를 지정할 수 있습니다 . 달리 명시되지 않는 한, 플랜의 모든 조건은 플랜 하에서 부여 될 수있는 모든 옵션 및 기타 주식 기준 보상에 적용됩니다.
(ii) 그러한 계획에 따라 인센티브 스톡 옵션으로 발행 될 수있는 주식수가 각 제안 시점에서 발행 주식수의 명시된 비율을 초과 할 수 없으며 그러한 계획에 의거 한 보조금이 요건을 충족시키지 못한다는 것 계획에는 계획에 따라 발행 될 수있는 최대 총 주식 수를 명시해야합니다. 그러나 계획에 따라 발행 될 수있는 주식의 최대 총수는 계획의 채택 일에 승인 된 주식, 발행 된 주식 또는 발행 된 주식의 비율로 표시 될 수 있습니다. 계획에 따라 부여 된 주식의 최대 총수는 계획 채택일에 승인 된 주식, 발행 된 주식 또는 발행 된 주식의 특정 비율로 매년 증가 할 수 있음을 명시 할 수 있습니다. 계획에 따른 인센티브 스톡 옵션으로 발행 될 수있는 주식의 최대 총수가 다른 명시된 상황에 따라 변경 될 수 있다는 내용의 주주가 주주가 즉시 결정할 수있는 경우에만 (b) (3)의 요건을 충족시킨다. 어떤 경우에도 계획에 따라 발행 될 수있는 주식의 최대 총수.
(iii) 계획에 따르면, 계획에 따라 구매할 수있는 주식은 공개 시장에서 주식을 획득하여 계획에 공급 될 수있다. 계획에 따라 구매 된 주식 및 계획에 다시 상실된 주식; 옵션의 행사 가격 지불에 항복 한 주식; 옵션의 행사로 인해 적용 가능한 고용 세금 및 / 또는 원천 징수 의무에 대한 원천 징수.
(iv) 인센티브 스톡 옵션을 부여 할 수있는 계획이 두 개 이상이고 부여 회사의 주주가 해당 계획에 따라 발행 할 수있는 최대 총 주식수를 승인하기 만하면 단락 (b)에 설명 된 주주 승인 요구 사항 ) (2)는 만족하지 않는다. 인센티브 스톡 옵션에 따라 발행 할 수있는 별도의 최대 총 주식 수는 각 계획에 대해 승인되어야합니다.
(4) 직원의 지정. 이 단락 (b)에서 설명한 계획은 채택되고 승인 된대로 계획에 따라 부여 될 옵션 또는 기타 주식 기반 보상을받을 자격이있는 직원 (또는 직원 또는 클래스의 직원)을 나타내야합니다. 이 요구 사항은 계획에 따라 옵션 또는 기타 주식 기반 보상을받을 자격이있는 종업원 (또는 종업원의 클래스 또는 클래스)의 일반적인 지정으로 충족됩니다. & # x201C; 양도인 회사의 핵심 직원 & # x201D ;; & # x201C; 양도인 및 그 자회사의 모든 급여 직원 (계획 채택 후 자회사 포함); & # x201D; 또는 & # x201C; 법인의 모든 직원 & # x201D; 이 요구 사항을 충족시킵니다. 이 요구 사항은 이사회, 다른 그룹 또는 개인이 설명 된 클래스에서 옵션 또는 기타 주식 기반 보상을 수령 할 특정 직원을 선택하고 해당 주식의 수를 결정할 권한을 부여 받았음에도 불구하고 충족되는 것으로 간주됩니다 해당 직원 각각에게 옵션을 주거나 부여 할 수 있습니다. 종업원 이외의 개인에게 계획에 따라 옵션 또는 기타 주식 기반 보상을 부여 할 수있는 경우 계획은 인센티브 스톡 옵션을받을 자격이있는 종업원이나 종업원을 별도로 지정해야합니다.
(5) 충돌하는 옵션 조항. 선택권 조건이 계획 조항과 상충되는 경우에도 계획에 따라 부여 된 주식에 대한 옵션은 해당 옵션을 부여받을 자격이없는 직원에게 부여하지 않는 한 계획에 따라 부여 된 것으로 간주됩니다 계획에 따라 발행 될 수있는 주식의 총수를 초과하는 옵션이 주식에 부여되었거나, 그렇지 않은 경우 옵션이 부여된다.
(6) 다음 예는이 단락 (b)의 원칙을 설명합니다.
(ii) 본 section의 paragraph (b) (2)의 요건을 충족시키기 위해서는 계획은 2006 년 1 월 1 일 이전 또는 이후 12 개월 이내에 S (이 경우 P)의 주주들의 승인을 받아야한다.
(ⅲ)이 계획이 2010 년 1 월 1 일에 채택되었다는 것을 제외하고는이 예 1의 문단 (i)에서와 동일한 사실을 가정한다. 계획은 주주 (이 경우 P)의 승인을 받았다고 가정한다. 2012 년 1 월 1 일 S 사는 P 주식에 대한 인센티브 스톡 옵션이 계획에 따라 S 사원에게 부여 될 계획을 변경합니다. 계획에 따라 보조금으로 사용할 수있는 주식이 변경되었으므로이 변경은 2011 년 1 월 1 일 전후 12 개월 이내에 S (이 경우 P)의 주주가 승인해야하는 새로운 계획의 채택으로 간주됩니다. 2012.
(ii) 새로운 S 옵션은 P가 자사 지분을 처분 한 후에 S가 주주로부터 계획 승인을 얻는 지 여부와 관계없이이 조의 (b) (2) 항의 주주 승인 요건을 충족하는 계획하에 부여됩니다 S.
(iii) 2006 년 1 월 1 일에 채택 된 계획에 따라 S 종업원에게 P 주식 매입 선택권이 부여된다는 점을 제외하고는이 예 2의 문단 (i)과 동일한 사실을 가정한다. 또한 P가 S에 대한 지분을 처분 한 후에 S가 S 주식에 대한 S 주식의 옵션 부여에 대한 계획을 변경한다고 가정합니다. 이 섹션의 (b) (2) (iii) 항에 의거하여 계획에 따라 구매 또는 보조금으로 사용할 수있는 주식이 변경되었으므로 S 주주는 변경 전 또는 변경 후 12 개월 이내에 계획을 승인해야합니다. 본 section의 paragraph (b)의 주주 승인 요건을 충족 할 계획.
(ii)이 섹션의 (b) (2) (iii)에 따라 부여 기업 (기업 X에서 기업 Y)으로 변경되기 때문에, 회사 Y는 새로운 계획을 채택한 것으로 간주됩니다. 계획이 인센티브 스톡 옵션 및 계획에 따라 옵션을 수령 할 자격이있는 직원에 따라 발행 할 수있는 최대 총 주식수를 포함하여 연결 약정에 완전하게 설명되어 있기 때문에 주주가 연결 합의를 승인하면 계획 승인이됩니다 . 따라서 연결 합의의 주주 승인은 본 section의 paragraph (b) (2)의 주주 승인 요건을 충족하며 계획은 Y Corporation에 의해 채택되고 2006 년 5 월 1 일에 주주의 승인을 얻은 것으로 간주됩니다.
(ii) 최대 주식 총수가 계획 상 지정되지 않았기 때문에 본 section의 paragraph (b) (3)의 요건을 충족시키지 못한다.
(iii) 본 계획 6에 따라 (i) 항과 동일한 사실을 가정한다. 단, 계획에 따라 최대 주당 주식수는 (a) 50,000 주, 당시 발행 된 주식의 5 %, 또는 (b) 20 만주의 계획 채택. 계획에 따라 발행 될 수있는 최대 총수는 2 개의 숫자 중 작은 숫자로 지정되기 때문에 그 중 하나는 어떤 경우에도 계획에 따라 발행 될 수있는 즉시 결정 가능한 최대 총 주식수를 제공하며, 이 항의 (b) (3) 항의 규정이 충족되어야한다.
(c) 계획에 따른 옵션 교부금의 기간. 인센티브 스톡 옵션은 부여 된 계획이 채택 된 날부터 10 년 이내에 또는 주주가 해당 계획을 승인 한 날 중 빠른 날짜까지 부여해야합니다. 10 년 기간 만료 후 인센티브 스톡 옵션을 부여하려면 새로운 계획을 채택하고 승인해야합니다.
(d) 옵션 행사 기간. 인센티브 스톡 옵션은 조건에 따라 해당 옵션이 부여 된 날로부터 10 년이 경과하거나이 섹션의 (f) 항에 설명 된 직원에게 그러한 옵션이 부여 된 날로부터 5 년 후에 행사할 수 없습니다. 부여 될 때 그러한 조항을 포함하지 않는 옵션은 인센티브 스톡 옵션이 아닙니다.
(1) 본 section의 paragraph (e) (2)에 의해 제공되는 경우를 제외하고, 인센티브 스톡 옵션의 옵션 가격은 옵션이 부여 된 시점의 옵션의 대상 시장 가격보다 적어서는 안됩니다. 옵션 가격은 & # xA7에 따라 허용 된 평가 방법을 포함하여 합리적인 방법으로 결정될 수 있습니다. 이 장의 20.2031-2는 옵션의 조건에 따라 가능한 최저 가격이 부여 일의 주식의 공정한 시장 가치보다 낮지 않은 한. 옵션 가격과 관련된 일반 규칙은 & # xA7; 1.421-1 (e). 선택권 부여시기 결정과 관련된 규칙은 & # xA7; 1.421-1 (c).
(i) 스톡 옵션 주식 옵션으로 자격 미달 인 옵션의 행사로 주식을 개인에게 양도 한 경우, 옵션 가격 요건을 충족시키기위한 선의의 시도가 실패했기 때문에 이 항의 (e) 항 (1) 호에 해당하는 경우, 그러한 항의 요건은 충족 된 것으로 간주된다. 옵션을 부여한 선의의 시장 가격보다 낮지 않게 옵션 가격을 설정하려는 선의의 시도가 있었는지 여부는 관련 사실과 상황에 달려 있습니다.
(ii) 옵션이 부여 된 시점에 기존 시장에서 활발하게 거래되는 공개 주식의 경우, & # xA7에 기술 된 적절한 방법으로 해당 주식의 공정한 시장 가치를 결정한다. 이 장의 20.2031-2는 본 절 (e)의 옵션 가격 요건을 충족시키기위한 선의의 시도가 이루어 졌음을 입증한다.
(iii) 비상장 주식의 경우, 예를 들어, 부여 일의 주식의 공정한 시장 가치가 의견에 명시된 날짜의 공정한 시장 가치의 평균을 기준으로 한 경우 완전히 독립적이며 잘 자격을 갖춘 전문가 중에서 그러한 시위는 일반적으로 본항 (e)의 옵션 가격 요구 사항을 충족시키기위한 선의의 시도가 있음을 입증합니다. 대주주 또는 소수 주주의 지위를 고려할 수 있습니다.
(iv) 옵션에 따라 제공된 주식이 공개적으로 거래되는지 여부와 관계없이, 본 paragraph (e)의 옵션 가격 요구 사항을 충족시키기위한 선의의 시도는 부여 일의 주식의 공정한 시장 가치가 (& # xA7; 1.83-3 (h)에 정의 된대로)과 경과 제한 (& # xA7; 1.83-3 (i)에 정의 된대로)에 관계없이 결정됩니다.
(v)이자로 처리 된 금액과 이연 결제 약정에 따라이자로 지급 된 금액은 옵션 가격의 일부로 포함 할 수 없습니다. & # xA7; 1.421-1 (e) (1). 옵션 가격을 공정 시장 가격보다 낮게 설정하려는 시도는 공정한 시장 가격보다 낮은 옵션 가격으로이자로 취급되는 금액을 반영하여 옵션 가격을 조정하는 경우 선의로 간주되지 않습니다 옵션 가격은 기초했다.
(3) 본 section의 paragraph (e) (1)과 (2)의 옵션 가격 요구 사항이 주식 보유가 본 section의 paragraph (f)에 규정 된 제한을 초과하는 종업원에게 부여 된 옵션에 의해 충족된다하더라도 옵션은 본 절의 문단 (f)를 준수하지 않는 한 인센티브 스톡 옵션이 부여되지 않습니다. 옵션이 부여 될 때이 절의 (f) 항에 설명 된 요구 사항을 준수하지 않는 경우 직원의 주식 소유가 (f) 항의 제한을 초과하지 않더라도 이러한 옵션은 인센티브 스톡 옵션이 될 수 없습니다. 그러한 섹션이 행사 될 때이 섹션.
(f) 특정 주주에게 부여 된 옵션.
(1) 옵션이 부여되기 직전에 피고용인 또는 관련 법인을 고용하는 회사의 모든 주식 클래스의 총결 투표권의 10 %를 초과하는 주식을 소유하고 있거나 소유하고있는 주식 그러한 개인에게 부여 된 옵션은 옵션 가격이 부여 일의 주식의 공정한 시장 가치의 110 퍼센트 이상이고 해당 옵션의 만기일 이후 행사가 불가능한 경우를 제외하고는 인센티브 스톡 옵션으로 인정 될 수 없습니다 부여 일로부터 5 년 본항 (f)의 목적을위한 최소 옵션 가격을 결정할 목적으로 옵션 가격의 선의 결정과 관련하여 본 section의 paragraph (e) (2)에 설명 된 규칙이 적용되지 않는다.
(2) 피지배인의 주식 소유권을 결정할 때 & # xA7의 주식 귀속 규칙; 1.424-1 (d)를 적용한다. 옵션을 선택할 때 선택권자가 구매할 수있는 주식은 개인이 소유 한 주식으로 취급되지 않습니다. 피 고용주 기업 (또는 관련 기업)의 주식의 모든 종류의 주식의 총결 투표권의 비율 결정은 관련 집단의 각 법인에 대하여 투표권을 비교함으로써 이루어진다 (또는 소유 한 것으로 간주되는 주식)을 피 인수 회사에 대한 옵션의 부여 직전에 실제로 발행 및 미결제 된 각 회사의 모든 주식의 총결권으로 제한 할 수있다. 옵션의 부여 직전에 실제로 발행되어 발행 된 모든 주식의 총 투표권에는 개인 또는 다른 사람이 보유한 미결제 옵션에 따라 발행을 위해 승인 된 자기 주식 또는 주식의 의결권이 포함되지 않습니다.
(3) 예. 이 단락 (f)의 규칙은 다음 예제로 설명됩니다.
(ii) E가 M 주식의 모든 클래스의 총 투표권의 10 % 이상을 소유하고 있기 때문에 M은 옵션 주식의 110 % 이상 옵션이 부여되지 않는 한 E에 인센티브 스톡 옵션을 부여 할 수 없습니다. 옵션과 옵션의 대상인 주식의 공정한 시장 가치는 부여 일로부터 5 년 이내에 만료됩니다. E에 부여 된 옵션은 본 section의 paragraph (f) (1)에 설명 된 옵션 가격 및 조건 요구 사항을 충족시키지 못하기 때문에 옵션은 인센티브 스톡 옵션이 아니다.
(iii) E의 아버지와 형제가 각각 M 주식의 7,500 주를 소유하고 E가 자신의 이름으로 M 주식을 소유하고 있다는 것을 제외하고는이 예 1의 (i) 절과 동일한 사실을 가정한다. & # xA7; 1.424-1 (d), E는 E의 부모 및 형제 자매가 보유한 소유 주식으로 취급되며 옵션 가격이 옵션 대상 주식의 공정한 시장 가치의 110 % 이상이 아니면 E는 인센티브 스톡 옵션을 E에게 부여 할 수 없습니다 , 그 조건에 따라 옵션은 부여 일로부터 5 년 이내에 만료됩니다.
(ii) F는 1 월 옵션의 부여 일과 (e) 항의 가격 책정 요구 사항에 따라 R Corporation 또는 모든 관련 법인의 모든 주식 클래스의 총결 투표권의 10 % 이상을 소유하지 않기 때문에 이 항이 그러한 옵션의 부여 일에 충족된다면, 1 월 옵션의 미 행사 부분은 F의 부여 일 이후의 R의 주식 소유 비율의 변화에 ​​관계없이 인센티브 스톡 옵션으로 남습니다. 그러나 7 월 옵션은 인센티브 스톡 옵션이 아니며, F가 부여 된 날에 F는 전체 조합 투표권 중 20 % (F 소유의 25,000 주를 R 발행 주식수 125,000 주로 발행 한)를 소유하고 있기 때문에 인센티브 스톡 옵션이 아닙니다 R 주식의 종류에 따라 다르므로 본 section의 paragraph (f) (1)의 가격 요구 사항은 충족되지 않는다.
(iii) 2003 년 4 월 1 일에 1 월 인센티브 스톡 옵션의 부분 행사가 단지 10,000 주에 대한 것임을 제외하고는, 이 예 3의 문단 (i)에서와 동일한 사실을 가정한다. 이러한 상황에서 7 월 옵션은 인센티브 스톡 옵션으로, 7 월 옵션의 부여 일에 F가 총 투표권의 10 % 이상을 소유하지 않기 때문에 (F가 소유 한 10,000 개의 주식을 110,000 주 R 발행 및 미납).
이것은 본 CFR Part에 대한 규칙 제정 권한을 제공하는 미국 법전 섹션, Statutes at Large, 공법 및 대통령 문서 목록입니다.
데이터베이스를 매주 새로 고침해도 정확하거나 최신 상태가 보장되지는 않습니다. 정확도에 대한 더 많은 제한 사항은 GPO 사이트에서 설명합니다.